数据资产入表对企业影响深度分析（四）

作者：小编更新时间：2024-11-27 点击数：

2.3数据资产入表可能导致企业缴纳税费增多

数据资产入表后,一方面,企业的应纳税所得额可能会增加。这是因为数据资产摊销会计入成本费用,减少利润总额,但能否在税前扣除还要看税法的规定。目前我国税法对数据资产的税前扣除尚无明确规定。如果数据资产摊销不能税前扣除,则会增加企业的应纳税所得额,从而增加所得税费用。

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以上述零售企业为例,假设税法不允许数据资产摊销税前扣除,企业所得税税率为25%,则:

入表摊销前:应纳税所得额8亿元 = 利润总额10亿元 - 其他纳税调整-2亿元所得税费用2亿元 = 应纳税所得额8亿元 × 25%

入表摊销后:
应纳税所得额10亿元 = 利润总额6亿元 - 其他纳税调整-2亿元 + 数据资产摊销4亿元所得税费用2.5亿元 = 应纳税所得额10亿元 × 25%

可以看出,在其他因素不变的情况下,数据资产入表摊销导致企业应纳税所得额增加了2亿元,所得税费用增加了0.5亿元,增幅达25%。当然,如果数据资产摊销允许税前扣除,则不会产生上述税务影响。

另一方面,数据资产入表可能会产生额外的印花税。我国现行印花税对购销合同、技术合同等经济类凭证都有征税规定。如果企业的数据资产交易合同、数据许可合同等也在征税范围内,则会增加企业的合同签订成本。

此外,数据资产的收购、转让等环节,可能还需要缴纳增值税。比如企业向第三方购买数据资产的,需按规定缴纳增值税进项税;企业对外出租、出售数据资产取得收入的,需按规定缴纳增值税销项税。这对企业的现金流也会产生一定影响。

当然,税收事关国计民生,立法本着鼓励创新、促进发展的原则,对新事物往往给予税收优惠。数据资产作为生产要素参与市场交易,作为一种新兴的无形资产,未来在税收政策方面可能会有所倾斜,如允许加速摊销、抵扣进项税额等,以降低企业的税收负担。这需要税务部门结合数字经济发展需要,适时制定和完善相关税收政策。因此从长远来看,数据资产税收问题对企业的影响可能是中性的。关键是要加强税企沟通,用足用好现有的税收优惠政策。

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